Einnahmenüberschussrechnung EÜR

Die Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) ist eine vereinfachte Methode der Gewinnermittlung im deutschen Steuerrecht. Sie wird in § 4 Abs. 3 Einkommensteuergesetz (EStG) geregelt und dient dazu, den steuerpflichtigen Gewinn eines Unternehmens durch Gegenüberstellung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben zu ermitteln. 

Bei der EÜR gilt das Zufluss-Abfluss-Prinzip: Einnahmen werden in dem Zeitpunkt erfasst, in dem sie tatsächlich zufließen (z. B. Zahlungseingang auf dem Konto). Ausgaben werden in dem Zeitpunkt berücksichtigt, in dem sie tatsächlich abfließen (z. B. bezahlte Rechnung). 

Der Gewinn ergibt sich aus: 

Betriebseinnahmen – Betriebsausgaben = Gewinn (oder Verlust). Im Gegensatz zur doppelten Buchführung werden keine Bestände, Rückstellungen oder periodengerechten Abgrenzungen erfasst (mit wenigen Ausnahmen, z. B. regelmäßig wiederkehrende Zahlungen um den Jahreswechsel).

Die EÜR dürfen insbesondere nutzen:

• Freiberufler (z. B. Ärzte, Anwälte, Designer)
• Kleingewerbetreibende
• Einzelunternehmer und Personengesellschaften

sofern sie nicht buchführungspflichtig sind

Buchführungspflicht entsteht in der Regel, wenn bestimmte Umsatz- oder Gewinngrenzen nach Handels- oder Steuerrecht überschritten werden oder eine freiwillige Eintragung im Handelsregister vorliegt.

Typische Betriebseinnahmen:

• Umsatzerlöse
• Vereinnahmte Umsatzsteuer
• Provisionen, Honorare
• Sachentnahmen / private Nutzungen

Typische Betriebsausgaben:

• Wareneinkauf
• Miete für Geschäftsräume
• Büromaterial
• Versicherungen
• Kfz-Kosten
• Abschreibungen (AfA) auf Anlagegüter
• Gezahlte Umsatzsteuer

Die EÜR wird heute in der Regel elektronisch zusammen mit der Einkommensteuererklärung an das Finanzamt übermittelt (Anlage EÜR über ELSTER). Es gibt eine amtlich vorgeschriebene Gliederung, die insbesondere bei höheren Betriebseinnahmen verpflichtend zu verwenden ist.

Vorteile:

- Einfache Handhabung
- Geringerer Buchführungsaufwand
- Keine doppelte Buchführung notwendig
- Liquiditätsnahe Gewinnermittlung

Nachteile:

- Geringere Aussagekraft über Vermögenslage
- Keine periodengerechte Erfolgsermittlung
- Weniger geeignet für größere Unternehmen oder komplexe Strukturen

Kurzdefinition:
Die Einnahmenüberschussrechnung ist eine vereinfachte Gewinnermittlungsmethode, bei der der steuerliche Gewinn durch Gegenüberstellung tatsächlich zugeflossener Einnahmen und abgeflossener Ausgaben bestimmt wird.